Kdo zaplatí zkoušku: konec odpočtu a kvalifikační dohoda

Od 1. 1. 2024 si úhradu za zkoušku z profesní kvalifikace neodečteš od základu daně. Odpočet až 10 000 Kč platil od srpna 2007 naposledy za rok 2023. Dnes je nejvýhodnější, když zkoušku zaplatí zaměstnavatel: prohlubování kvalifikace musí hradit sám a u dražší přípravy s tebou může uzavřít kvalifikační dohodu.

Jak to bylo: odpočet za zkoušky v letech 2007 až 2023

Zákon č. 179/2006 Sb. o uznávání výsledků dalšího vzdělávání zavedl s účinností od 1. 8. 2007 do zákona o daních z příjmů nový odpočet (§ 15, tehdy nový odstavec 8). Od základu daně sis mohl odečíst úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, tedy za zkoušky z profesních kvalifikací v Národní soustavě kvalifikací.

Zdroj: zákon č. 179/2006 Sb., § 31; zákon č. 349/2023 Sb., čl. XV bod 33 a čl. XVI bod 1.

Odpočet zrušil konsolidační balíček, zákon č. 349/2023 Sb. Podle přechodných ustanovení se za zdaňovací období započatá před 1. 1. 2024 použije dosavadní znění. Za rok 2023 se tedy odpočet ještě uplatnit dal, od roku 2024 už ne.

Co z toho plyne dnes

• Odpočet se netýkal mezinárodních certifikací. Šlo jen o zkoušky podle zákona č. 179/2006 Sb., tedy o profesní kvalifikace NSK. Poplatek za CISSP®, PMP® nebo kredenciál ICF pod tento odpočet nespadal ani před rokem 2024.
• Staré návody už neplatí. Pokud najdeš článek nebo kalkulačku, která s odpočtem za zkoušku počítá, je napsaná pro období do roku 2023.
• Zaplatit si zkoušku z profesní kvalifikace sám je dnes dražší než dřív. O to víc se vyplatí zeptat se zaměstnavatele.

Kdy zkoušku platí zaměstnavatel?

Zákoník práce rozlišuje prohlubování a zvyšování kvalifikace.

Prohlubování kvalifikace

Prohlubování je průběžné doplňování kvalifikace, které nemění její podstatu a umožňuje ti vykonávat sjednanou práci. Patří sem i její udržování a obnovování (§ 230 zákoníku práce). Platí pro něj:

• zaměstnanec má povinnost si kvalifikaci prohlubovat a zaměstnavatel mu může účast na školení uložit,
• účast na školení nebo studiu je výkon práce, za který ti náleží mzda nebo plat,
• náklady hradí zaměstnavatel. Pokud chceš dražší formu, než jakou zaměstnavatel nabízí, můžeš se na nákladech podílet.

Když tedy certifikaci nebo její obnovu potřebuješ pro práci, kterou máš ve smlouvě, je to typicky prohlubování kvalifikace. Jestli konkrétní certifikace pod prohlubování spadá, záleží na tvé sjednané práci.

Zvyšování kvalifikace

Zvýšení kvalifikace je změna její hodnoty, včetně získání nebo rozšíření (§ 231). Zvyšováním je studium nebo jiná příprava k dosažení vyššího stupně vzdělání, pokud je v souladu s potřebou zaměstnavatele. Zákon pro něj stanoví pracovní volno s náhradou mzdy, například 2 pracovní dny na přípravu a vykonání každé zkoušky při studiu na vysoké nebo vyšší odborné škole (§ 232).

Co je kvalifikační dohoda a kdy peníze vracíš?

Kvalifikační dohoda (§ 234 a 235 zákoníku práce) je písemná smlouva. Zaměstnavatel se zavazuje umožnit ti zvýšení kvalifikace, ty se zavazuješ u něj zůstat po sjednanou dobu, nebo mu vrátit náklady.

Zdroj: zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, § 234 a 235.

Povinnost náklady vrátit podle § 235 nevzniká mimo jiné tehdy, když:

• pracovní poměr skončil výpovědí od zaměstnavatele (kromě výpovědi za porušení povinností souvisejících s prací) nebo dohodou z důvodů podle § 52 písm. a) až e), například při zrušení zaměstnavatele nebo nadbytečnosti,
• zaměstnavatel tvou kvalifikaci z dohody v posledních 12 měsících aspoň 6 měsíců nevyužíval,
• podle lékařského posudku nemůžeš práci, pro kterou sis kvalifikaci zvyšoval, vykonávat.

Před podpisem si zkontroluj celkovou částku a dobu setrvání. Částka v dohodě je strop, který bys vracel při odchodu hned po zkoušce.

Jak je to s daněmi, když platí firma?

Podle § 6 odst. 9 písm. a) zákona o daních z příjmů je osvobozené nepeněžní plnění, které zaměstnavatel vynaloží na odborný rozvoj zaměstnanců související s předmětem své činnosti. Osvobození se nevztahuje na mzdu, náhradu ušlého příjmu ani další peněžní plnění poskytnutá v této souvislosti. Pro zaměstnavatele jsou výdaje na odborný rozvoj zaměstnanců související s předmětem činnosti daňovým výdajem (§ 24 odst. 2 písm. j) bod 3).

Prakticky: pokud zkoušku zaplatí zaměstnavatel jako nepeněžní plnění, ne jako peníze navíc k výplatě, nedaníš ji. Konkrétní případ si ověř s mzdovou účetní.

Jak o úhradě mluvit se zaměstnavatelem

1. Zjisti, jestli certifikace souvisí s tvou sjednanou prací. Pak jde o prohlubování kvalifikace a náklady hradí zaměstnavatel.
2. Spočítej celé náklady: poplatek za zkoušku, případné opakování, přípravu a obnovu. Pomůže ti článek Jak vybrat certifikaci.
3. Když firma navrhne kvalifikační dohodu, přečti si dobu setrvání a částku k úhradě.

Firmy, které chtějí ověřovat připravenost celého týmu, najdou řešení na Kvalentu. Pro jednotlivce je rozcestník oborů na ExamPrepu.

Zdroje

• Zákon č. 179/2006 Sb., § 31 (změna zákona o daních z příjmů, odpočet úhrad za zkoušky), ověřeno 4. 11. 2026
• Zákon č. 349/2023 Sb., čl. XV bod 33, čl. XVI bod 1 a čl. CXIV (účinnost), ověřeno 4. 11. 2026
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 6 odst. 9 písm. a) a § 24 odst. 2 písm. j), ověřeno 4. 11. 2026
• Zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce, § 230 až 235, ověřeno 4. 11. 2026